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一次性收取咨詢費怎么交增值稅?

分類:會計實操 | 更新時間:2021-03-03| 來源:轉載

一次性收取咨詢費怎么交增值稅?

一、增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定:增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的為開具發票的當天.

收訖銷售款項是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天.

(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第二條規定:其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策.

根據上述規定,其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤確認收入,計算繳納增值稅;除此以外納稅人提供租賃服務一次性收取租金,應當在收到預收款當天一次性繳納增值稅.

2、房產稅

《房產稅暫行條例》第七條規定:房產稅按年征收、分期繳納.納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定.

根據上述規定,房產稅按年征收分期繳納,一次性收取20年租金不需要一次性繳納房產稅.

事業單位收取的有償服務費按收費額的3%(稅率為6%)向國稅申報繳納增值稅.

應交增值稅=不含收費額/(1+3%)*3%.

如果 年收費額超過500萬元,則應交增值稅=不含收費額/(1+6%)*6%,有進項可以抵扣.

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